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研发费用加计扣除是什么意思,及怎么申报

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疫情常态化大背景下,国家再次发布减税降负重大举措,鼓励制造企业加大研发投入,但是,如何才能享受到政策优惠,也许很多企业看到了可能还没有想到。澳门新萄京最大平台(techch.cn)指尖申报作为全国专业政策服务平台,小编拟通过本文,对研发费用加计扣除政策进行梳理。从研发费用加计扣除是什么,及怎么申报,来帮助企业充分享受政策优惠

一、研发费用加计扣除是什么意思

(一)简单地说,研发费用加计扣除是在计算企业所得税税款时,可以按高于研发实际支出的金额来计算扣除。

(二)根据《企业所得税法》第三十条规定,开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除。

(三)《企业所得税法实施条例》第九十五条对加计扣除的比例予以明确,即企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。

(四)《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2018〕99号)提高了企业研究开发费用税前加计扣除比例,即企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2023年12月31日期间,按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

二、研发费用加计扣除怎么申报

(一)能够适用加计扣除的研发费用,主要包括研究开发中发生的人员人工费用、直接费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费、其他相关费用,具体详见下表:

1.人员人工费用:

直接从事研发活动人员的工资薪金、五险一金,以及外聘研发人员的劳务费用。

2.直接投入费用:

研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用等。

3.折旧费用:

用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

4.无形资产摊销:

用于研发活动的App、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用:

5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。

6.其他相关费用:

此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

(二)研发费用加计扣除申报方法

1.要注意研发费用构成与所属行业

能够适用加计扣除的研发费用,应符合研发阶段、研发支出和非限制行业三个标准。

对不属于研发阶段的支出,比如市场调查研究、商品化后的技术支撑活动等支出不能归入。

对于不属于研发性质的支出,比如某项科研成果的直接应用、常规性升级、常规化的分析、社会科学人文等方面的研究等支出不能归入。

企业若属于烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等行业,不能享受加计扣除。

2.关注资本化与费用化对税负的影响

研发费用加计扣除有资产化(形成无形资产)和费用化两种方式,虽然两种方式下准予税前扣除的总额是一样的,但是究竟是资本化还是费用化,二者对企业所得税的影响还是有差异的。

(1)比如,某高新技术企业研发费用有1个亿,企业所得税税率是15%。那么通过费用化加计扣除75%,一共可以扣除1.75亿,可以节省企业所得税1125万。

同等条件下,如果研发费用资本化,需要分10年摊销,也就是每年加计扣除750万元。目前政策的实行期限一般为3年,享受3年只能节省337.5万(750*3*15%)。

(2)可以看出费用化的优势还是非常明显的,但是如何能够符合费用化的条件,需要根据企业的实际情况进行相应的合理安排,不能盲目费用化导致补税罚款,甚至被定为恶意使用优惠政策的后果。

3.规范财务核算与优惠程序

(1)要严格按照文件规定界定研发活动、研发费用、研发人员等支出范围,账务核算清晰,准确划分应享受和不能享受的界限,做好留存备查资料。

(2)充分利用税收优惠政策,是企业在竞争中脱颖而出的重要途径,但这又是一项全面系统的工程,要针对企业经营情况进行全面优化,出具切合实际的审查报告及税收合规优化方案,并具体引导企业落地实施,目前,只有精通法律、熟悉业务和思维创新的专业税务律师才能帮助完成。

三、研发费用加计扣除申报

“延续实行企业研发费用加计扣除75%政策,将制造业企业加计扣除比例提高到100%,用税收优惠机制激励企业加大研发投入,着力推动企业以创新引领发展。”这是李总理总理在2021年3月5日的政府工作报告中明确的。

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